При продаже объекта и уступке прав при долевом строительстве

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нём, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Этот вычет предоставляется:

• В размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (3 или 5 лет, смотрите льготы), не превышающем в целом 1 000 000 рублей
  
  Пример 1. Квартира продана за 1 000 000 рублей. Подавать 3-НДФЛ и платить налог не нужно.
  Пример 2. Квартира продана за 3 000 000 рублей. Налог составит (3 000 000 – 1 000 000) × 0,13 = 260 000 рублей.
• В размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (3 или 5 лет, смотрите льготы), не превышающем в целом 250 000 рублей

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Вычет не предоставляется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.

Дополнительные материалы

• Письмо Минфина РФ от 26 августа 2011 года №03-04-05/7-604 «О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трёх лет»
• Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2012 года №03-04-05/9-569 «О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трёх лет»
• Письмо Минфина РФ от 7 июня 2012 года №03-04-05/9-697 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры до истечения трёх лет с момента оформления права собственности»
• Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2012 года №03-04-05/5-1310 «О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трёх лет»
• Письмо Минфина РФ от 15 марта 2013 года №03-04-05/9-236 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже доли в квартире»
• Письмо Минфина РФ от 28 марта 2013 года №03-04-05/5-303 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры»
• Письмо Минфина РФ от 19 апреля 2013 года №03-04-05/7-389 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры»

Налоговый кодекс, статья: 220.