Вы здесь

rieltor.org.ru ► Налоги на недвижимость ► Налоги на недвижимость

Налоги на недвижимость

123

123

Налоговым периодом является календарный год, а объектами налогообложения признаётся следующее имущество:

  • Жилое помещение (квартира, комната)
  • Гараж, машино-место
  • Единый недвижимый комплекс
  • Объект незавершённого строительства
  • Жилой дом (к этому виду относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства
  • Иные здание, строение, сооружение, помещение

Налог определяется исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 1 января того года, за который платится налог. Если объект образован в течение года, то налог определяется исходя из кадастровой стоимости на дату постановки этого объекта на государственный кадастровый учёт.

Налог рассчитывается по следующей формуле:

Налог (руб.) = Кадастровая стоимость квадратного метра (руб.) × (Площадь квартиры (кв.м) – Налоговый вычет (кв.м)) × Ставка налога

Пример расчёта налога для квартиры:

  • Кадастровая стоимость квадратного метра = 100 000 рублей
  • Площадь квартиры = 60 квадратных метров
  • Налоговый вычет = 20 квадратных метров
  • Ставка налога = 0,1%

Налог = 100 000 × (60 – 20) × 0,001 = 4 000 рублей в год.

Особенность расчёта с 2015 по 2019 годы

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (H1 – Н2) × К + Н2

  • H1 — сумма налога, исчисленная по каждому объекту с учётом вычетов
  • Н2 — сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом России от 9 декабря 1991 года №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога с 1 января 2015 года на основе кадастровой стоимости
  • К — коэффициент, равный:
    • 0,2 — применительно к первому налоговому периоду
    • 0,4 — применительно ко второму налоговому периоду
    • 0,6 — применительно к третьему налоговому периоду
    • 0,8 — применительно к четвертому налоговому периоду

Начиная с пятого налогового периода, исчисление суммы налога производится без Н1 и коэффициента. Данная формула с Н1 и коэффициентом не применяется при исчислении налога в отношении следующих объектов:

  • Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
  • Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
  • Объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству России действия с объектами недвижимого имущества, включёнными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьёй, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учёт
  • Объект налогообложения, кадастровая стоимость которого превышает 300 миллионов рублей

То есть для перехода на налог с кадастровой стоимости предусмотрен пятилетний переходный период, в течение которого сумма налога будет повышаться каждый год на 20% и 100% нужно будет платить в 2020 году за 2019 год.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении этого коэффициента.

Кадастровая оценка недвижимого имущества может быть оспорена в судебном или досудебном порядке. Оценку можно обжаловать в комиссии при Росреестре или в судебном порядке.


Инфографика РИА по расчёту налога на квартиру

Инфографика РИА по расчёту налога на квартиру

Москва

Ставка налога на объекты недвижимости в Москве определяется Законом Москвы от 19 ноября 2014 года №51 «О налоге на имущество физических лиц», который предусматривает следующие ставки.

1. Для жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:

  • С кадастровой стоимостью до 10 000 000 рублей — 0,1%
  • С кадастровой стоимостью свыше 10 000 000 до 20 000 000 рублей — 0,15%
  • С кадастровой стоимостью свыше 20 000 000 до 50 000 000 рублей — 0,2%
  • С кадастровой стоимостью свыше 50 000 000 до 300 000 000 рублей — 0,3%
Пример 1: Квартира с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей, площадью 50 м2:

  • Рассчитываем стоимость 1 м2: 5 000 000 ÷ 50 = 100 000 рублей
  • Применяем вычет: 50 – 20 = 30 м2 облагаются налогом
  • Рассчитываем налогооблагаемую базу: 100 000 × 30 = 3 000 000 рублей
  • Применяем ставку налога: 3 000 000 × 0,001 = 3 000 рублей
  • Применяем коэффициент к первому налоговому периоду: 3 000 × 0,2 = 600 рублей

В 2016 году за 2015 год нужно уплатить 600 рублей.

Пример 2: Квартира с кадастровой стоимостью 15 000 000 рублей, площадью 75 м2:

  • Рассчитываем стоимость 1 м2: 15 000 000 ÷ 75 = 200 000 рублей
  • Применяем вычет: 75 – 20 = 55 м2 облагаются налогом
  • Рассчитываем налогооблагаемую базу: 200 000 × 55 = 11 000 000 рублей
  • Применяем ставку налога: 11 000 000 × 0,0015 = 16 500 рублей
  • Применяем коэффициент к первому налоговому периоду: 16 500 × 0,2 = 3 300 рублей

В 2016 году за 2015 год нужно уплатить 3 300 рублей.

Пример 3. Комната площадью 9 м2. Налог не платится, так как для комнат вычет 10 м2.

2. Для гаражей и машино-мест — 0,1% кадастровой стоимости.

3. Для объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом — 0,3% кадастровой стоимости.

4. Для административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; объектов недвижимого имущества образованных в результате раздела объекта недвижимого имущества, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 000 000 рублей — в размере 2% кадастровой стоимости.

5. Для прочих объектов налогообложения — 0,5% кадастровой стоимости.

Апартаменты

Отметьте: юридически, категории жилья «апартаменты» не существует и при покупке такого объекта недвижимости, он может попадать как в категорию «прочие объекты недвижимости» со ставкой налога 0,5%, так и в ту же категорию, в которую входят офисы, со ставкой налога 2%. Кроме того, для апартаментов не предусмотрены вычеты.

Пример 1: Апартаменты с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей в категории гостиничной недвижимости. Налог составит 5 000 000 * 0,005 = 25 000 рублей.
Пример 2: Апартаменты с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей в категории офисной недвижимости. Налог составит 5 000 000 * 0,02 = 100 000 рублей.

Апартаменты относятся к нежилым помещениям. Все коммунальные платежи в них платятся по ставкам аренды коммерческих помещений. Для апартаментов не применяется вычет 20 м2 из общей площади.

Каждое муниципальное образование имеет право устанавливать свои ставки налога. Если ставки налога муниципальным образованием не определены самостоятельно, то применяются следующие ставки.

В случае определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости:

  • 0,1% в отношении:
    • Жилых домов, жилых помещений
    • Объектов незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом
    • Единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
    • Гаражей и машино-мест
    • Хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства

    Ставки на эти объекты, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в 3 раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

  • 2% в отношении:
    • Административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещениях в них
    • Нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
    • Жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта
    • Объектов недвижимого имущества, которые образованы в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству России действия с объектами недвижимого имущества, включёнными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определённой на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учёт
    • А также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей
  • 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения

В случае определения налоговой базы на основе инвентаризационной стоимости:

  • По налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) — до 500 000 рублей включительно
  • По налоговой ставке 0,3% отношении остальных объектов

Допускается установление муниципальными образованиями дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • Кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)
  • Вида объекта налогообложения
  • Места нахождения объекта налогообложения
  • Видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения

Налоговый кодекс, статьи: 401, 405, 406, 408.