Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2012 года №03-04-05/9-569 «О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трёх лет»

В 2010 году физлицо продало квартиру, находившуюся в собственности менее 3 лет. Квартира куплена за 1 500 000 рублей, продана за 1 850 000 рублей.
Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ даёт право уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов. Физлицом, частности, были произведены следующие расходы:

• Приобретение квартиры
• Погашение процентов по ипотечному кредиту
• Оплата тарифа за ведение ссудного счёта по кредитному договору
• Оплата госпошлины за регистрацию права собственности на квартиру
• Оплата услуг риелтора
• Оплата страхования квартиры
• Покупка и установка металлической двери

Правомерно ли уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи квартиры на вышеуказанные расходы?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Из рассматриваемого письма следует, что налогоплательщиком были произведены следующие расходы:

• Приобретение квартиры
• Погашение процентов по ипотечному кредиту
• Оплата тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору
• Оплата госпошлины за регистрацию права собственности на квартиру
• Оплата услуг риелтора
• Оплата страхования квартиры
• Покупка и установка металлической двери

Таким образом, при продаже находившейся в собственности квартиры налогоплательщика менее 3 лет налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, оказанию риелторских услуг, а также расходов по уплате процентов по ипотечному кредиту, израсходованному на приобретение квартиры.

При этом дополнительные расходы (в частности, оплата тарифа за ведение ссудного счёта по кредитному договору; оплата страхования квартиры; покупка и установка металлической двери), по мнению Департамента, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от её продажи.