Письмо Минфина РФ от 3 мая 2012 года №03-04-05/6-589 «О налогообложении НДФЛ доходов физического лица от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества»

Гражданин Австрии в апреле 2012 года планирует продать принадлежащее ему недвижимое имущество, находящееся в собственности более 3 лет. К концу 2012 года он будет находиться на территории РФ более 183 дней в связи с чем станет налоговым резидентом РФ. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путём суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода.

В случае нахождения физического лица в РФ более 183 дней в налоговом периоде такое лицо признаётся налоговым резидентом РФ и к доходам от продажи в данном налоговом периоде принадлежащего ему недвижимого имущества будут применяться положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения.