Гражданин РФ является собственником квартиры более 3 лет. В настоящее время гражданин РФ планирует продать указанную квартиру.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы физлица, полученные им от продажи жилого дома или квартиры, находившихся у него в собственности более 3 лет.
На основании статьи 224 Налогового кодекса РФ положения пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не применяются в отношении дохода физлица, фактически находящегося за пределами территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев.
Применяется ли порядок определения налогового статуса физлица в отношении гражданина РФ?
Как гражданину РФ получить статус налогового резидента РФ в данном случае?
Письмо
от 18 мая 2012 года №03-04-05/6-637
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.
Пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами, налоговая ставка установлена в размере 30%.
Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Указанный порядок определения налогового статуса применяется в отношении любых физических лиц независимо от гражданства, в том числе и граждан РФ.
183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путём суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.
Дни нахождения физического лица за пределами РФ при подсчёте указанных дней не учитываются, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом (краткосрочное лечение или обучение).
Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода.
К доходам физического лица, признаваемого в налоговым периоде налоговым резидентом, от продажи в данном налоговом периоде принадлежащего ему недвижимого имущества будут применяться положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения.
В случае нахождения физического лица в РФ менее 183 дней в налоговом периоде такое лицо не признается налоговым резидентом РФ и его доходы от продажи в данном налоговом периоде принадлежащего ему недвижимого имущества будут подлежать налогообложению по ставке в размере 30%.