Гражданка РФ, являющаяся налоговым резидентом РФ, планирует выехать за границу для временного проживания. До выезда за границу гражданка продала за 100 000 рублей свой автомобиль, который находился в её собственности более 3 лет.
Обязана ли гражданка по истечении 2012 года при подаче в налоговые органы налоговой декларации по форме 3-НДФЛ уплатить с доходов от продажи автомобиля НДФЛ по ставке 30% как нерезидент?
Если до истечения 183 следующих подряд дней гражданка РФ приедет на территорию РФ, будет ли она считаться резидентом РФ для целей НДФЛ или же 183 дня исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда гражданка находилась в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев?
Письмо
от 18 мая 2012 года №03-04-05/6-650
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.
Пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами, налоговая ставка установлена в размере 30%.
Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путём суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.
Дни нахождения физического лица за пределами РФ при подсчёте указанных дней не учитываются, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом (краткосрочное лечение или обучение).
Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода.
К доходам физического лица, признаваемого в налоговым периоде налоговым резидентом, от продажи в данном налоговом периоде принадлежащего ему имущества могут применяться положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения.
В случае нахождения физического лица в РФ менее 183 дней в налоговом периоде такое лицо не признаётся налоговым резидентом РФ и его доходы от продажи в данном налоговом периоде принадлежащего ему имущества будут подлежать налогообложению по ставке в размере 30%.