Письмо Минфина РФ от 25 июня 2012 года №03-04-05/3-768 «О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от продажи квартиры»

Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком от продажи доли в квартире, находившейся в собственности более 3 лет и увеличенной в связи с наследованием части доли супруга после его смерти, а также при отказе одного из наследников от своей доли в пользу налогоплательщика.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи квартиры, и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что после смерти в 2009 году собственника квартиры, которая принадлежала ему на праве собственности с 2005 года, 1/2 доли в праве собственности на квартиру принадлежит супруге, как половина общего имущества, нажитого во время брака, а оставшаяся 1/2 доли унаследована супругой, сыновьями и матерью. При этом один из сыновей отказался от своей доли в праве собственности на квартиру в пользу своей матери (супруги собственника).

Согласно статье 235 Гражданского кодекса РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одним из участников общей долевой собственности, не влечёт для этих лиц прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Учитывая изложенное, поскольку право собственности на долю в квартире принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения размера доли в праве собственности на квартиру) более 3 лет (с 2005 года как имущество, нажитое во время брака), то доходы, полученные налогоплательщиком от продажи доли в квартире, увеличенной в связи с наследованием части доли супруга после его смерти, а также при отказе одного из наследников от своей доли в пользу налогоплательщика, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса.