Письмо Минфина РФ от 15 марта 2013 года №03-04-05/4-232 «Об уплате НДФЛ при продаже долей в праве собственности на нежилое помещение»

В 2003 году супруги приобрели двухкомнатную квартиру и оформили её на супруга. В 2006 году квартира была переведена в нежилое помещение. В июле 2008 года супруги развелись. В 2009 году по решению суда бывшие супруги получили по 1/2 доли в праве собственности на данное нежилое помещение. В 2010-2011 годах бывшая супруга уплачивала НДФЛ по доходам от сдачи 1/2 доли в праве собственности на помещение в аренду. В октябре 2012 году бывшая супруга продала свою долю в праве собственности на помещение.

Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи 1/2 доли в праве собственности на нежилое помещение, если помещение сдавалось в аренду, бывшая супруга получала доход и уплачивала НДФЛ, при этом она не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что супруги приобрели квартиру, которая в 2006 году была переведена в нежилое помещение. В 2009 году в результате развода бывшие супруги получили по 1/2 доли в праве собственности на данное нежилое помещение.

В 2012 году бывшая супруга продала свою долю в указанном нежилом помещении.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

При этом положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
В целях налогообложения нежилые помещения подпадают под понятие иное имущество.

Если нежилое помещение находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет и не использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи этого нежилого помещения не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Что касается продажи долей в праве собственности на иное имущество, включая нежилые помещения, то в пункте 17.1 статьи 217 Кодекса такие виды объектов гражданских прав не поименованы и, соответственно, положения данного пункта к таким объектам не применяются.