Письмо Минфина РФ от 21 мая 2013 года №03-04-05/17897 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, приобретённой по договору мены»

В феврале 2013 года физлицо получило квартиру от администрации города по договору мены по программе переселения из аварийного жилья. Стоимость квартиры — 1 711 000 рублей. Физлицо планирует продать квартиру в этом году. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 1 711 000 рублей?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик планирует продать квартиру, находящуюся в его собственности менее 3 лет, которую, в свою очередь, он приобрёл по договору мены, при этом в договоре мены указана стоимость передаваемой налогоплательщиком квартиры.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов.

Под расходами в рассматриваемой ситуации понимается стоимость квартиры, переданной налогоплательщиком по договору мены с администрацией города.
Таким образом, при продаже квартиры, приобретённой по договору мены, налогоплательщик вправе включить в сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов стоимость переданной им квартиры, указанную в договоре мены.