Письмо ФНС РФ от 22 апреля 2015 года №БС-4-11/6911@ «Об исполнении письма ФНС РФ от 25 июля 2013 №ЕД-4-3/13578@»

В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу жалобами налогоплательщиков на решения налоговых органов субъектов РФ об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета в максимальном размере 1 000 000 рублей при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности менее 3 лет, реализовавших долю в праве собственности по отдельному договору купли-продажи, установлено неисполнение налоговыми органами субъектов РФ разъяснений ФНС, размещённых на официальном сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нём.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

ФНС России в письме от 25 июля 2013 года №ЕД-4-3/13578@ «О порядке предоставления имущественного налогового вычета (в дополнение к письму ФНС России от 2 ноября 2012 года №ЕД-4-3/18611@)» разъяснило, что если квартира, находившаяся в общей долевой собственности 3 человек менее 3 лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если каждый владелец 1/3 доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

Данное разъяснение согласовано с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 27 июня 2013 года №03-04-07/24506 и размещено на официальном сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

В целях единообразного подхода при администрировании налоговыми органами по субъектам РФ налога на доходы физических лиц в части предоставления имущественного налогового вычета при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, и исключения жалоб налогоплательщиков ФНС обращает внимание на необходимость неукоснительного исполнения письма ФНС от 25 июля 2013 года №ЕД-4-3/13578@, размещённого на официальном сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».